理论依据：发生额：借贷记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”

余额：会计基本等式，即“资产=负责+所有者权益”

公式：发生额——“全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计”

余额——“全部账户的借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计”

“全部账户的借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计”